Налоговые долги при банкротстве: что спишет суд, а что ФНС оставит

Фискальная задолженность многим кажется «особой» - будто государство сильнее банка и ФНС эту процедуру не тронет. На приёме слышим: «банк я ещё могу не платить, а инспекцию - страшно». Страх не подтверждается нормами 127-ФЗ.

Человек годами не вносит транспортный сбор, копится недоимка по подоходному, к ней прирастают санкции. Когда цифра становится неподъёмной, появляется главный вопрос: уйдёт ли это через процедуру вместе с банковскими кредитами. Ниже разбираем, что спишут, а что останется.

Прямой ответ: что закроет арбитражный суд

Реестровые недоимки, появившиеся ДО даты принятия заявления судом, относятся к третьей очереди требований ФНС и закрываются по итогам реализации имущества. Основание - п. 3 ст. 213.28 закона 127-ФЗ.

Это касается:

• удержание 13% за прошлые годы (например, не закрытое с продажи квартиры в 2022-м);
• транспортного сбора;
• имущественного начисления для физических лиц;
• земельного платежа;
• наросших на эти цифры пеней и штрафов.

В закрытом перечне обязательств, которые судебное списание не снимает (п. 5-6 той же статьи), фискальная задолженность не упомянута. Этим она отличается от алиментов и выплат за вред здоровью.

Две оговорки. Долг должен быть реестровым, а не текущим. И поведение гражданина судья обязан признать честным.

Реестровые и текущие платежи: граница, которая решает всё

Дата принятия заявления - водораздел. До неё любая такая задолженность считается реестровой. Всё, что начислили после, - уже текучка с противоположной судьбой.

Реестровые требования попадают в третью очередь наравне с банками и МФО (ст. 213.27 127-ФЗ). Гасятся пропорционально из вырученного на торгах. Денег не хватило - хвост списывается определением арбитража.

Текущие платежи в перечень требований кредиторов не включаются и судебным актом не снимаются (п. 1-2 ст. 5 того же закона). Простой пример: процесс идёт в 2026 году - транспортный сбор за 2026-й придётся внести в обычном порядке. Появился он после старта процедуры - значит, вне реестра.

Очерёдность тоже важна. Сначала из конкурсной массы оплачиваются расходы дела и работа финансового управляющего. Потом первая очередь (вред здоровью, алименты) и вторая (зарплата работникам). И только затем хвост пропорционально делится между банками, МФО и инспекцией. Подробнее о других категориях смотрите в материале о долгах, которые банкротство не спишет.

У ФНС есть особое право. Она вправе сама подать заявление о несостоятельности гражданина без приговора арбитража о взыскании. Достаточно собственного решения по ст. 46-48 НК РФ (п. 2 ст. 7 127-ФЗ). Порог - от 500 000 рублей и просрочка дольше 3 месяцев.

Когда обязательство перед бюджетом не спишут

По п. 4 ст. 213.28 судья оставляет фискальное обязательство за гражданином, если в деле всплывает недобросовестность. По нашей практике, в 9 из 10 случаев это одна из четырёх ситуаций.

1. Заведомо ложные декларации. Скрытый доход от сдачи квартиры или фриланса, завышенные расходы при вычете - всё, что искажает базу.
2. Уголовное преследование за уклонение. Приговор по ст. 198 УК РФ за уклонение в крупном или особо крупном размере - и этот пласт остаётся.
3. Сокрытие активов. Не сказали управляющему про вторую машину, не показали брокерский счёт - суд расценит как уход от расчётов с бюджетом.
4. Вывод имущества перед обращением. Дарение квартиры маме за полгода до подачи, продажа машины брату по цене 200 тыс. при рыночной 800 тыс. - такие сделки оспариваются, активы возвращаются в массу.

При честном поведении картина другая. Арбитраж выносит определение об освобождении, а ФНС обязана признать хвост фискальной задолженности безнадёжным к взысканию (пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Отдельно про подоходный с продажи имущества из конкурсной массы. Финансовый управляющий продал квартиру или машину - формально возникает доход. Верховный Суд в определениях 2023-2024 годов чаще относит это к четвёртой очереди текучки. То есть 13% с цены продажи гасятся до того, как остаток уходит кредиторам. Вопрос остаётся спорным.

Что точно останется: закрытый перечень и подоходный в процедуре

Норма содержит исчерпывающий список того, что не уходит даже при добросовестности (п. 5-6 ст. 213.28 127-ФЗ):

• алименты;
• компенсация за вред жизни и здоровью;
• зарплата и выходные пособия людям, которые на вас работали;
• субсидиарная ответственность бывшего директора;
• умышленный вред чужому имуществу.

Платежей в бюджет в этом перечне нет. И это принципиально.

Но есть категория, которая де-факто останется. Это текущие фискальные начисления - те, что появились после возбуждения дела. Они вне перечня и под действие нормы об освобождении не попадают. Сюда же относится 13% с реализации конкурсной массы: с точки зрения большинства судов это четвёртая очередь текучки.

Со страховыми взносами для бывших ИП логика та же. Долги по ОПС и ОМС за периоды до подачи входят в реестр ФНС наравне с прочей фискальной частью. Взносы за период, пока идёт дело, - это уже текучка.

Фискальную задолженность в ряде случаев можно снять и через внесудебное банкротство через МФЦ - если общая цифра укладывается в коридор для этого пути.

Кому списание сработает, а кому нет

Дело реально поможет, если:

• накопилась многолетняя недоимка по транспортному, имущественному или подоходному, а пени уже превысили базу;
• источников дохода для расчёта нет, имущества за пределами единственного жилья тоже;
• декларации сдавались честно, активы не уводились.

Сложнее будет, если:

• основная цифра к уплате в бюджет появилась уже после подачи;
• есть приговор или возбуждённое уголовное дело по ст. 198 УК РФ;
• финансовый управляющий продаст недвижимость, и удержание 13% с этой сделки осядет на гражданине как текучка.

После получения определения арбитражного суда. База ФНС в тот же день не обнулится. По нашему опыту, разумно не ждать автоматики, а самому прийти в ИФНС с копией акта и попросить признать остаток безнадёжным (по тому же основанию ст. 59 НК РФ). С 1 мая 2026-го действует обновлённый Приказ ФНС N ЕД-1-8/126@ от 27.02.2026 - он закрепил административный порядок такого списания.

Что в итоге

Инспекция - не каста кредиторов, защищённая от 127-ФЗ. Реестровые требования ФНС уходят по тем же правилам, что банковские, если человек прошёл этот путь честно. Главное - подпадает ли конкретный долг под реестр или под текучку. Это можно посчитать заранее.

Частые вопросы о банкротстве при налоговых долгах

Может ли ФНС подать на банкротство гражданина без отдельного судебного акта о взыскании?

Да. По п. 2 ст. 7 127-ФЗ инспекция обращается в арбитраж на основании собственного решения по ст. 46-48 НК РФ. Минимальный размер долга - 500 000 ₽ при просрочке от трёх месяцев.

Какие именно начисления подлежат списанию?

Реестровые суммы по подоходному, транспортному, земельному и имущественному платежу, возникшие до момента начала процедуры. Вместе с ними уходят начисленные санкции.

Что произойдёт, если денег от реализации имущества не хватит на расчёт с ФНС?

Остаток обнуляется по итогам процедуры - суд выносит определение об освобождении (п. 3 ст. 213.28 127-ФЗ). Правило одинаковое и для банковских кредитов, и для платежей в бюджет.

Нужно ли после завершения дела самому идти в ИФНС?

Формально инспекция обязана списать остаток на основании пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ. На практике автоматика срабатывает с задержкой, поэтому имеет смысл лично подать копию определения и запросить признание задолженности безнадёжной.

Спишут ли пени и штрафы или только основное?

Финансовые санкции по реестровым требованиям уходят вместе с базовым обязательством. Признано реестровым - сумма штрафа следует за ним.

Распространяется ли списание на страховые взносы, если раньше был статус ИП?

Да, по платежам в ОПС и ОМС за периоды до подачи. Эти цифры идут в реестр ФНС наравне с прочими фискальными начислениями.